作者：杨威  四平维克斯换热设备有限公司                  
  摘要：随着我国经济的迅速发展，民营企业不断发展壮大，中小企业已经成为我国社会经济中不可或缺的一部分。中小企业在推动国民经济发展、增加就业、安定社会、为国家提供税收等方面发挥重要作用。但是我国企业的内部控制一直是企业经营管理的薄弱环节，尤其是小企业内部控制不力给企业造成很多损失。这种状态必须改变，否则将影响企业经济效益，影响企业发展。文章首先分析了小企业经营管理的特殊问题及后果，然后提出了具体的对策。

    伴随着市场经济在我国的不断发展，小型企业的数量也迅速增加。这些小型企业的发展历程虽然坎坷，但是却显示出了极强的生命力他们改善了市场经济结构，在社会主义市场经济中发挥着越来越大的作用。这些小企业规模不大，经营较为灵活，所承担的经营风险比较小，内部控制相对薄弱。

一、         小企业的特点和存在的问题

（一）      小企业由于规模较小，管理结构比较简单，权利主要掌握在少数人手里。小企业的融资来源渠道也很有限，多为个人或几个人集资建立，很多企业是家族式企业，企业上下级之间，职能部门之间存在着亲属关系，这些人既是企业的所有者，也是企业的经营管理者，企业所有权和经营管理权集于一身，由于是家族式企业，其实行的是家长式管理机制，企业管理以习惯管理为主，管理比较松散，缺乏监督制约机制，有点企业为了省事，将银行印鉴和银行支票交给一人掌管，不相容职务没有分离控制，等等，这样很容易造成个人主观武断，弄虚作假，营私舞弊等情况发生，给企业造成损失。

（二）      小企业规模小，资金少，企业机构简单。由于规模小，资金少，企业的会计资料也少，核算简单，有的企业一人兼职几个会计职务，造成会计资料审核不严密，会计信息质量不高。

（三）      很多小企业的管理者是家族成员，文化水平总体来说不高，企业经营管理一般靠个人经验和个人感觉，缺乏现代企业管理机制，缺少相应的企业内部控制制度，有些企业制定了内部控制制度也是流于形式，企业经验管理的随意性较大，由于以上各种弊端，企业经营决策失误有时在所难免。

（四）      很多小企业由于是家族式管理，管理者也经常以“家长”自居，其权威凌驾于企业的各种规章制度之上，企业有些规章制度要服从个人意志，企业的有些规章制度成了摆设，缺乏约束机制，制约企业发展。

（五）      小企业财务管理比较混乱，企业资产和企业所有者家庭财产划分不清，有的企业管理者把个人的家庭支出也拿到企业报销，进入企业费用，有的小企业管理者随意抽调企业资金，企业产品也可随意送人等，造成小企业财务管理混乱。

以上五个方面，是目前小企业的主要特点和存在的主要问题，仅供参考。

二、         小企业的内部控制对策

小企业本身的特点决定了其和大企业不同的经营管理方式，也决定了小企业内部控制必须有自己的独特模式，小企业的内部控制要结合以下介个原则进行：

（一）   小企业要提高企业管理者和全体员工的内部控制意识。内部控制在我国的企业管理中是一个薄弱环节，特别是小企业，内部控制意识淡薄，缺少企业内部控制知识，所以，要加强小企业内部控制，首先要提高小企业管理者和全体员工的思想认识和内部控制知识。

（二）   要结合企业自身的特点制定小企业内部控制制度。虽然企业的经营管理模式大同小异，但是具体到每一个企业又有其自身的特点，小企业具有分布面广，涉及行业多，组织机构简单，家族式管理，内部控制薄弱等特点，所以必须根据以上特点制定小企业内部控制制度。

（三）   小企业的内部控制要分清重要环节和非重要环节。虽然企业内部控制的每一个环节都不容忽视，但是也应该突出重点，分清主次，保证企业内部控制整体不受影响的情况下，对那些容易发生错误和舞弊的环节要严格控制，多投入人力物力，如会计系统控制，要保证会计资料的真实完整，而对非重要环节则可从略从简，以符合成本效益原则。

（四）   小企业内部控制要遵循相互牵制原则。相互牵制原则要求企业对部门和个人明确职责分工，任何个人不能独揽部门的全部业务，也不应该独揽一项经济业务的全 过程，使企业的每一项经济业务都能互相牵制，避免营私舞弊的发生。小企业应对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制，对单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，授权批准控制可以限制滥用职权。小企业在执行授权时要注意以下几点：1.小企业所有人员都必须经过合法授权后，才能行使批准权利，有批准权利的人员只能在规定的范围内行使权利，不能越权批准。2.所有业务不经批准，不能执行，每项业务必须按照审批程序，报经有关部门或人员审批。经济业务一经审批，必须执行。

（五）   小企业要根据国家会计制度结合自己的实际情况进行会计控制，对会计资料的产生到归档管理都需要进行严格的控制。企业的会计工作人员要实施不相容职务分离，使会计工作能够相互牵制制约，严格会计凭证制度，设计合适的凭证格式和凭证传递程序，所有的会计凭证必须明确经济责任。

（六）   小企业要保证资产的安全完整，要定期盘点资产，接近资产要严格限制在经批准的人员范围内，对现金及银行存款要做到日清月结，严防被盗用，保证资金正常周转。根据企业实际情况，定期或不定期对资产进行清查，保证账务相符。

  以上六个方面，是目前小企业内部控制的主要对策，仅供参考。

三、         结论

内部控制能够保证小企业经营合理合法，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高小企业经营效率和效果，使小企业能够高效经营科学管理，提高小企业竞争力，促进小企业发展。